Главная / Новости / Изменения в Специальных налоговых режимах

Изменения в Специальных налоговых режимах

УСН

1. Лимиты доходов для перехода на УСН и ее применения (45 и 60 млн. соответственно) с 2014 года будут индексироваться на коэффициент-дефлятор.

2. Налогоплательщики, желающие перейти на УСН, должны уведомить об этом свою инспекцию ИНФС:

a. Вновь созданные – не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет.

b. Действующие –не позднее 31 декабря года, предшествующего году применения УСН.

3. С 2013 года налогоплательщики, «слетевшие» с ЕНВД по любым основаниям, праве перейти на УСН с начала того месяца, в котором они уже не могут платить ЕНВД.

4. Стоимость НМА больше не будет иметь значение ни для целей перехода на УСН, ни для дальнейшего применения спецрежима.

5. С 2013 года упрощенцы больше не будут учитывать курсовые разницы в доходах и расходах.

6. Сумму налога при «Доходной» УСН можно уменьшить не более чем на 50% на:

a. Сумму взносов на обязательное страхование, уплаченных в данном периоде, независимо от того, за какой период они начислены.

b. Пособие по временной нетрудоспособности, выплаченные за первые три дня болезни работника в сумме, не покрытой выплатами по договорам личного страхования работников

c. Платежи по договорам личного страхования работников, если страховые выплаты по ним не будут превышать сумму пособия за три дня нетрудоспособности работника.

7. С 2013 года налогоплательщик, потерявший право применять «Упрощенку», обязан подать налоговую декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право на применение «упрощенки». Если «упрощенная» деятельность прекращена намеренно, то не позднее 15 рабочих дней с даты ее прекращения, налогоплательщик обязан уведомить об этом ИФНС, а не позднее 25 числа, следующего за месяцем прекращения – представить налоговую декларацию по упрощенному налогу.

ЕНВД

1. С 2013 года уплата ЕНВД станет добровольной.

2. Для перехода на уплату ЕНВД налогоплательщик обязан в течение 5 рабочий дней с даты начала «вмененной» деятельности подать в ИНФС заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. В случае прекращения уплаты ЕНВД в этот же срок в ИФНС необходимо подать заявление о снятии с учета.

3. Ограничением для применения ЕНВД с 2013 года будет превышение средней численности работников, а не среднесписочной. Для этого придется отслеживать не только количество штатных работников, кто работает по ЕНВД но и внешних совместителей, а также тех кто работает по договорам гражданско-правового порядка.

4. С 2013 года на ЕНВД будет переведена деятельность по ремонту, техобслуживанию, мойке не только для автомобилей но и для мототранспорта. Но не относится к ЕНВД услуги по заправке транспортных средств, услуги по ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках и штрафных стоянках.

5. С 2013 года не будут попадать под уплату ЕНВД продажа невостребованных вещей ломбардами. В этой же категории, скорее всего, останутся и услуги по гарантийному ремонту и техобслуживанию автомобилей.

6. С 2013 года ЕНВД за квартал, в котором налогоплательщик встал на учет в качестве плательщика ЕНВД, рассчитывается с даты его постановки на учет, А налог за квартал, в котором он снялся с такого учета. Рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с умета.

7. С 2013 года ЕНВД за квартал можно будет уменьшать (но не более чем на 50 %) взносы на о6язательное страхование, уплаченные в этом квартале;

сумму выплаченного пособия не трудоспособности за первые три дня болезни работника. В сумме, не покрытой выплатами по договорам добровольного личного страхования работников;

взносы по договорам добровольного личного страхования, если выплаты по таким договорам не превышают размер «больничного» пособия за первые три дня болезни работника.

Предприниматели, не имеющие наемных работников, смогут уменьшить ЕНВД на Всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

8. С 2013 года до 10000 рублей увеличен размер базовой доходности, при оказании услуг передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков площадью 10 кв. м и менее для размещения:

объектов стационарной и нестационарной торговой сети (прилавков, палаток,
ларьков, контейнеров, боксов и других объектов):

объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей.

ПАТЕНТ

1. С 2013 года патентная УСН для предпринимателей перестает существовать, взамен нее вводится глава 26.5 НК РФ с отдельным спецрежимом — патентной системой налогообложения (ПСН). Срок действия всех патентов, выданных до 2013 года заканчивается 31.12.2012. Часть стоимости старого патента, приходящуюся на период после этой даты, предприниматель по заявлению может зачесть в счет будущих платежей по другим налогам

2. ПСН допускается совмещать с другими системами налогообложения: ОСН. УСН. ЕНВД. ЕСХН.

3. ПСН вправе применять предприятия средней численностью работников по всем видам деятельности и системам налогообложения не более 15 человек и выручкой не более 60 миллионов рублей. При совмещении ПСН с УСН. норматив по выручке един для обеих систем налогообложения. Доходы от каждого вида «патентной» деятельности Предприниматель учитывает в отдельных книгах. Форму книги должен утвердить Минфин.

4. При нарушении условий, применения ПСН предприниматель считается, перешедшим на общий режим налогообложения, с начала того периода, на который выдан патент. В связи с этим он должен уплатить причитающиеся налоги, но освобождается от пеней по тем из них, которые вносятся авансовыми платежами. Это означает, что, например, пени по НДС придется заплатить.

5. Рамочный перечень «патентных» видов деятельности приведен в главе 26.5 НК РФ, на какие конкретно из них можно будет приобрести патент решает субъект РФ. В сравнении с патентной УСН, в перечень добавлены, в частности:

химчистка, услуги прачечных;

услуги по прокату;

экскурсионные услуги;

перевозка пассажиров и грузов водным транспортом;

розничная торговля через объекты без торговых залов и объекты с торговыми залами площадью до 50 кв. м. (необходимые для этого термины скопированы из главы 26.3 НК РФ о ЕНВД);

предоставление в аренду нежилой недвижимости и земельных участков, принадлежащих предпринимателю на праве собственности.

6. Патент можно приобрести на календарный год либо на меньший срок, но в пределах календарного года (от одного месяца до 11 месяцев включительно). Стоимость патента в расчете на год равна 6% от потенциального годового дохода. Минимальный размер такого дохода — 100 000, максимальный — 1 000 000 руб. (соответственно стоимость патента может составить от 6000 до 60 000 руб.) Конкретные суммы потенциальных доходов утверждает субъект РФ. В его праве также увеличить верхний предел доходов, в частности:

в 5 раз в городах-миллиониках;

в 10 раз — в отношении розничной торговли и услуг общественного питания,
оказываемых через залы обслуживания посетителей площадью до 50 кв. м.

7. Если патент приобретается на срок до 6 месяцев, его надо полностью оплатить в течение 25 дней со дня начала действия патента. Если патент приобретается на срок от 6 месяцев и до года включительно, 1/3 стоимости вносится не позднее 25 дней со дня начала действия патента, а 2/3 не позднее 30 ноября года, в котором действовал патент.

8. Не позднее 01.12.2012 субъекты РФ должны опубликовать законы, которыми утвердить перечень «патентных» видов деятельности и стоимость патентов. Если закон не будет опубликован в указанный срок, в этом субъекте применение ПСН в 2013 году будет невозможно. Если закон принят, предприниматели могут оценить, что выгоднее: переходить на ПСН с 2013 года или продолжать применять текущий режим налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ОСН). Решившиеся на переход, должны не позднее 20.12.2012 подать заявление об этом:

в ИФНС по месту жительства, если предприниматель ведет «патентную» деятельность в том же субъекте, в котором живет;

в любую ИФНС того субъекта, в котором предприниматель ведет «патентную» деятельность, если он живет в другом регионе. Это же заявление станет основанием для постановки предпринимателя на налоговый учет.

9. «Патентные» предприниматели продолжают уплачивать фиксированные взносы во внебюджетные фонды «за себя» и начислять взносы на выплаты работникам. Но уменьшать на эти суммы стоимость патента с 2013 года нельзя. Тарифы взносов с выплат работникам зависят от вида «патентной» деятельности, в которой они заняты:

сдача в аренду недвижимости, розничная торговля и услуги общепита, оказываемые через залы обслуживания посетителей площадью до 50 кв. м. — взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС по общему тарифу 30%;

остальные «патентные» виды деятельности — взносы в ПФР по тарифу 20%.

10. «Патентные» предприниматели с 2013 года освобождаются от применения ККТ в отношении продаж в рамках деятельности, на которую получен патент. Документ о приеме денег они должны выдать лишь по требованию покупателя.

11. Патент не уменьшается на страховые взносы в пенсионный фонд.

Нужна помощь в ведении бухгалтерии?
Оставьте свои контакты и мы бесплатно ответим на все Ваши вопросы
Заполните поля

Расчёт стоимости бухгалтерских услуг

Кто Вы ?

Количество сотрудников
0 5 10 15 20 25 Более

Количество выписанных счетов
0 150 300 450 600 750 Более

Нужен ли Вам бухгалтер-оператор
Система налогообложения

Ваш вид деятельности